Hướng Dẫn Khấu Trừ 10% Thuế TNCN Khi Chấm Dứt Hợp Đồng Lao Động (Cập nhật Công văn 10049 năm 2026)

Khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động là một nghiệp vụ thường gặp nhưng rất dễ gây nhầm lẫn cho bộ phận nhân sự và kế toán. Bài viết dưới đây sẽ làm rõ nguyên tắc khấu trừ, các khoản thu nhập tính thuế và hướng dẫn làm cam kết chưa khấu trừ thuế dựa trên căn cứ pháp lý mới nhất.

1. Nguyên Tắc Khấu Trừ Thuế TNCN Sau Khi Nghỉ Việc

Căn cứ theo Nghị định số 253/2026/NĐ-CP và nội dung hướng dẫn tại Công văn số 10049/NBI-QLDNI ngày 03/08/2026 của Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, nếu công ty chi trả tiền lương cho cá nhân cư trú sau khi hợp đồng lao động đã chấm dứt (ví dụ: người lao động nghỉ việc ngày 30/6/2026 nhưng đến ngày 10/7/2026 công ty mới trả lương tháng 6), khoản chi này được xếp vào diện trả tiền lương cho người đã chấm dứt hợp đồng lao động.

Quy tắc khấu trừ thuế TNCN trong trường hợp này được áp dụng dựa trên mức chi trả như sau:

• Mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên: Công ty bắt buộc phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trước khi trả thu nhập cho người lao động.
• Mức chi trả dưới 05 triệu đồng/lần: Công ty chỉ thực hiện khấu trừ 10% khi cá nhân người lao động có yêu cầu.

2. Các Khoản Thu Nhập Nào Bị Khấu Trừ 10%?

Việc khấu trừ 10% sẽ được thực hiện trên khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện chịu thuế trước khi chi trả cho cá nhân. Tuy nhiên, cần lưu ý về các khoản miễn thuế và giảm trừ:

• Các khoản được miễn thuế: Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương trả cho những ngày không nghỉ phép trong phạm vi quy định của pháp luật lao động sẽ không bị tính vào khoản thu nhập chịu khấu trừ.
• Các khoản vượt mức: Phần tiền lương làm đêm, làm thêm giờ hoặc chưa nghỉ phép nếu chi trả vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt này bắt buộc phải tính vào thu nhập chịu thuế.
• Không áp dụng các khoản giảm trừ: Khi thực hiện khấu trừ tạm thời theo tỷ lệ 10%, công ty không được trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác. Những khoản này chỉ là căn cứ xác định thu nhập tính thuế khi áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc khi quyết toán thuế.

3. Hướng Dẫn Lập Bản Cam Kết Tạm Thời Chưa Khấu Trừ Thuế

Người lao động có thể làm Bản cam kết để công ty tạm thời chưa khấu trừ 10% thuế TNCN, nhưng phải đáp ứng đúng điều kiện:

• Điều kiện lập cam kết: Cá nhân thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế 10% nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế trong năm (sau khi đã trừ giảm trừ gia cảnh) chưa đến mức phải nộp thuế.
• Trách nhiệm của công ty: Dựa trên bản cam kết hợp lệ, công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế nhưng có trách nhiệm tổng hợp danh sách và thu nhập của các cá nhân này theo quy định.
• Trách nhiệm của cá nhân: Nếu sau đó cá nhân có phát sinh thêm thu nhập từ các nguồn khác (kinh doanh, tiền lương, tiền công,…) dẫn đến việc phát sinh số thuế phải nộp, cá nhân phải tự chịu trách nhiệm kê khai, quyết toán và nộp thuế. Mọi hành vi gian lận trong bản cam kết sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.

4. Tham khảo công văn khấu trừ 10% thues TNCN của Cơ quan thuế

4.1 Nội dung Công văn 6661-QNG-QLDN1 năm 2026

Kính gửi: Công ty Cổ phần môi trường đô thị Quảng Ngãi;
Mã số thuế: 4300225555;
Địa chỉ nhận thông báo: Đường Tô Hiến Thành, Phường Nghĩa Lộ, Tỉnh Quảng Ngãi.
Thuế tỉnh Quảng Ngãi nhận được Công văn số 219/CTMTĐT ngày 03/8/2026 của Công ty Cổ phần môi trường đô thị Quảng Ngãi về việc đề nghị hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN đối với khoản tiền lương chi trả sau khi chấm dứt hợp đồng lao động. Về vấn đề này, Thuế tỉnh Quảng Ngãi có ý kiến như sau: – Căn cứ khoản 2 Điều 50, khoản 1 Điều 69 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định về khấu trừ thuế TNCN và hiệu lực áp dụng thi hành:

“Điều 50. Khấu trừ thuế

2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho
cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng
(bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã
chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở
lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10%
trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu
nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế
theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.
Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế
theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau
khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm
cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ
chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ
thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về bản cam
kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của
pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác.
Căn cứ vào cam kết của cá nhân, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế.
Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu
nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế theo mẫu ban hành kèm
theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế và nộp cho cơ quan thuế…
…
Điều 69. Hiệu lực thi hành

2. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026. Việc xác
định thời gian áp dụng trong một số trường hợp cụ thể như sau:
a) Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền
công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026…”;
Trên cơ sở nội dung hỏi tại Công văn số 219/CTMTĐT ngày 03/8/2026 của
Công ty Cổ phần môi trường đô thị Quảng Ngãi, Thuế tỉnh Quảng Ngãi hướng
dẫn về nguyên tắc như sau:
Theo quy định của pháp luật về thuế TNCN có hiệu lực áp dụng từ ngày
01/7/2026, trường hợp Công ty trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi
khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động mà mức chi trả thu
nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ
của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân.
Trường hợp cá nhân chỉ có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo
tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi
giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam
kết gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa
khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về
bản cam kết của mình, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy
định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật liên quan khác; căn cứ vào cam
kết của cá nhân, tổ chức trả thu nhập không khấu trừ thuế.
Thuế tỉnh Quảng Ngãi trả lời cho Công ty Cổ phần môi trường đô thị Quảng
Ngãi biết và thực hiện./.

4.2 Công văn 10049-NBI-QLDN1 ngày 03.08.2026 Thuế tỉnh Ninh Bình

Trả lời vướng mắc của độc giả … tại địa chỉ … ; SĐT: … (sau đây gọi là Độc giả) về việc khấu trừ 10% thuế TNCN đối với những trường hợp đã chấm dứt hợp đồng lao động. Thuế tỉnh Ninh Bình có ý kiến như sau:

Tại khoản 1, khoản 3 Điều 26 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định:

“1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.

…3. Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân”

Tại khoản 2 Điều 50 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định:

“2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng, lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu”.

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của Độc giả, Thuế tỉnh Ninh Bình trả lời theo nguyên tắc như sau:

Về phương pháp khấu trừ thuế đối với tiền lương chi trả sau khi chấm dứt hợp đồng lao động: Trường hợp người lao động là cá nhân cư trú, ngày 30/6/2026 đã chấm dứt hợp đồng lao động và Công ty chi trả tiền lương tháng 6/2026 vào ngày 10/7/2026 thì khoản chi trả này thuộc trường hợp trả tiền lương cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động. Nếu mức chi trả đối với từng cá nhân, từng lần từ 05 triệu đồng trở lên, Công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10, trước khi trả thu nhập. Nếu mức chi trả dưới 05 triệu đồng lần, Công ty chi thực hiện khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Về khoản thu nhập làm căn cứ khấu trừ 10%: Công ty thực hiện khấu trừ 10% trên khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện chịu thuế trước khi trả cho cá nhân. Các khoản thu nhập được miễn thuế theo quy định, trong đó có tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ và tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép trong phạm vi điều kiện, thời gian và mức theo pháp luật lao động, không tính vào khoản thu nhập chịu khấu trừ, phần vượt mức quy định của pháp luật phải tính vào thu nhập chịu thuế. Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác là căn cứ xác định thu nhập tính thuế khi áp dụng Biểu thuế lũy tiến từng phần hoặc khi quyết toán thuế, không trừ khi thực hiện khấu trừ tạm thời theo tỷ lệ 10% quy định tại khoản 2 Điều 50 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP.

Về bản cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế: Cá nhân chỉ được lập cam kết khi thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% và ước tính tổng thu nhập chịu thuế trong năm sau khi giảm trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Căn cứ bản cam kết hợp lệ, Công ty tạm thời chưa khấu trừ thuế và có trách nhiệm tổng hợp danh sách, thu nhập của các cá nhân theo quy định. Trường hợp sau đó cá nhân phát sinh thêm thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công hoặc nguồn thu nhập khác làm phát sinh số thuế phải nộp thì cá nhân có trách nhiệm kê khai, quyết toán, nộp thuế theo quy định và chịu trách nhiệm về nội dung cam kết của mình; trường hợp có gian lận sẽ bị xử lý theo quy định của pháp luật.

Đề nghị Độc giả căn cứ hồ sơ, chứng từ và tình hình thực tế phát sinh, đối chiếu với các quy định pháp luật nêu trên để thực hiện. Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 1 – Thuế tỉnh Ninh Bình để được hướng dẫn.

Thuế tỉnh Ninh Bình trả lời để Quý Độc giả được biết./.

Bạn cần hỗ trợ chuyên sâu về Kế toán & Thuế doanh nghiệp?

Việc xử lý các thủ tục liên quan đến thuế TNCN, quyết toán thuế và tối ưu chi phí cần sự chính xác tuyệt đối để tránh những rủi ro phạt vi phạm. Tư Vấn DNL tự hào là đơn vị cung cấp các giải pháp kế toán, khai báo thuế và đăng ký doanh nghiệp chuyên nghiệp, nhanh chóng.

📞 Liên hệ ngay để được hỗ trợ:

• Mr. Danh: 0949 883 779 (Zalo 24/7)
• Hotline 2: 0332 234 456
• Website: www.mocongty.net
• Email: tuvandoanhnghiep.dnl@gmail.com

🏢 Hệ thống văn phòng Tư Vấn DNL:

• TP.HCM: 567/107/6 Lê Văn Khương, Tân Thới Hiệp, TP.HCM.
• Đà Nẵng: 171/3 Tôn Đản, An Khê, Đà Nẵng.
• Lâm Đồng: Thôn 2, Đạ Tẻh 2, Lâm Đồng.

Bạn cần tư vấn thêm?

Đừng ngần ngại cho chúng tôi biết bạn cần gì? Chúng tôi ở đây để hỗ trợ bạn

0949883779 Đăng ký tư vấn