Miễn thuế TNDN 3 năm đầu cho doanh nghiệp mới thành lập

Ngày 17/05/2025, Quốc hội vừa thông qua Nghị quyết số 198/2025/QH15, mang đến một tin vui chưa từng có cho cộng đồng khởi nghiệp và doanh nghiệp nhỏ. Đây là “cơ hội vàng” cho bất kỳ ai đang ấp ủ kế hoạch thành lập công ty trong năm 2025.

Tại khoản 4 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15 về cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân quy định:

“Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu”.

Như vậy, mọi doanh nghiệp nhỏ và vừa (bao gồm các doanh nghiệp trong lĩnh vực kinh doanh trang thiết bị vật tư y tế và xây dựng phần mềm chuyển đổi số cho các đơn vị y tế) đều là đối tượng thụ hưởng chính sách này.

Hiện nay, Bộ Tài chính đang dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 và sẽ có hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng chính sách này trong thực tế.

Đây là một đòn bẩy tài chính cực kỳ mạnh mẽ, giúp doanh nghiệp tối ưu dòng tiền, tái đầu tư và tăng tốc phát triển trong giai đoạn “sống còn” nhất. Hãy cùng các chuyên gia phân tích kỹ lưỡng điều kiện và cách thức để không bỏ lỡ ưu đãi đặc biệt này.

“Gói Quà” Miễn Thuế Này Dành Cho Ai?

Điểm cốt lõi của chính sách được quy định rõ tại Khoản 4, Điều 10 của Nghị quyết 198. Để dễ hiểu, chính sách này áp dụng khi bạn thỏa mãn 3 điều kiện sau:

1. Là Doanh nghiệp Nhỏ và Vừa (DNNVV): Đây là điều kiện tiên quyết. Quy mô của bạn sẽ được xem xét theo tiêu chí của Chính phủ.
2. Là Doanh nghiệp Thành Lập Mới: Chính sách chỉ áp dụng cho doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (GCNĐKDN) lần đầu.
3. Thời điểm Vàng: Doanh nghiệp phải được thành lập từ ngày Nghị quyết có hiệu lực.

Nếu đáp ứng đủ, doanh nghiệp sẽ được miễn 100% thuế TNDN trong 03 năm liên tục (tương đương 36 tháng) tính từ ngày được cấp GCNĐKDN.

Bước Quan Trọng Nhất: Làm Sao Biết Bạn Là Doanh Nghiệp Nhỏ và Vừa?

Đây là phần nhiều chủ doanh nghiệp dễ nhầm lẫn nhất. Việc xác định quy mô không phải dựa trên cảm tính mà phải tuân thủ chặt chẽ Nghị định 80/2021/NĐ-CP.

Để được phân loại, doanh nghiệp cần đáp ứng tiêu chí về số lao động (1) VÀ một trong hai tiêu chí về tài chính (2) hoặc (3):

1. Số lao động tham gia BHXH bình quân năm.
2. Tổng nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán.
3. Tổng doanh thu thuần của năm trước.

Bảng Tra Cứu Nhanh Tiêu Chí DNNVV (Theo Nghị định 80)

Ví dụ thực tế:

• Ví dụ 1 (Doanh nghiệp Nhỏ): Công ty An Khang (lĩnh vực thương mại) thành lập tháng 08/2025. Có 40 lao động (≤ 50) và doanh thu dự kiến 80 tỷ (≤ 100). → An Khang là Doanh nghiệp Nhỏ và ĐƯỢC miễn thuế.
• Ví dụ 2 (Doanh nghiệp Vừa): Công ty Xây dựng Bình Minh (lĩnh vực xây dựng) thành lập tháng 09/2025. Có 150 lao động (≤ 200) và tổng nguồn vốn 90 tỷ (≤ 100). → Bình Minh là Doanh nghiệp Vừa và ĐƯỢC miễn thuế.
• Ví dụ 3 (Không đủ điều kiện): Công ty Tài chính Phát Đạt (lĩnh vực thương mại) thành lập tháng 10/2025. Có 120 lao động (Vượt quá 100). → Phát Đạt là Doanh nghiệp Lớn, KHÔNG ĐƯỢC miễn thuế theo chính sách này.

Hướng Dẫn Xác Định Các Chỉ Tiêu (Vốn, Doanh Thu, Lao Động)

Để tra bảng trên, bạn cần biết cách lấy số liệu chính xác từ sổ sách kế toán:

1. Tổng nguồn vốn

• Lấy ở đâu? Chỉ tiêu “TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN” (Mã số 440) trên Bảng cân đối kế toán của năm tài chính trước đó.
• Nếu mới thành lập? Doanh nghiệp tự kê khai quy mô khi đăng ký thành lập. Số vốn sẽ căn cứ vào Bảng cân đối kế toán tại cuối quý gần nhất kể từ ngày thành lập.

2. Tổng doanh thu

• Lấy ở đâu? Là tổng doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm tài chính trước đó.
• Nếu hoạt động chưa đủ 1 năm? Doanh thu được tính bằng cách lấy doanh thu lũy kế của các quý đã hoạt động chia cho số tháng hoạt động, sau đó nhân với 12.

3. Số lao động

• Lấy ở đâu? Là số lao động bình quân năm, được tính dựa trên số lao động có tham gia BHXH bắt buộc.
• Lưu ý: Không tính lao động thời vụ, HĐLĐ dưới 1 tháng hoặc không đóng BHXH.

4 Lưu Ý “Sống Còn” Để Không Bị Truy Thu Thuế Sau Này

Đây là phần tư vấn quan trọng nhất. Rất nhiều doanh nghiệp mất ưu đãi chỉ vì hiểu sai hoặc làm thiếu thủ tục.

1. Miễn Thuế KHÔNG Phải Là Miễn Kê Khai Doanh nghiệp vẫn BẮT BUỘC phải kê khai thuế TNDN (tạm tính hàng quý và quyết toán năm) đầy đủ, đúng hạn. Trên tờ khai sẽ thể hiện số thuế được miễn. Nếu bạn “quên” kê khai, bạn đang vi phạm pháp luật thuế.
2. Tự Xác Định, Tự Chịu Trách Nhiệm Cơ quan thuế không tự động áp “miễn thuế” cho bạn. Doanh nghiệp phải tự xác định mình đủ điều kiện DNNVV, chuẩn bị hồ sơ chứng minh và chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin đó.
3. Hồ Sơ Phải “Sạch” và Sẵn Sàng Dù chưa có Thông tư hướng dẫn chi tiết, bạn bắt buộc phải lưu trữ cẩn thận các hồ sơ sau để giải trình khi thanh tra, kiểm tra:
   • GCNĐKDN (chứng minh ngày thành lập).
   • Báo cáo tài chính, Bảng cân đối kế toán các năm.
   • Danh sách và hồ sơ trích nộp BHXH hàng tháng.
   • Một bản cam kết/tự xác nhận là DNNVV theo Nghị định 80.
4. Cẩn Thận Khi “Lớn Nhanh” Nếu trong 3 năm đang hưởng ưu đãi, doanh nghiệp của bạn phát triển “nhảy vọt” và không còn đáp ứng tiêu chí DNNVV nữa, bạn phải chủ động khai báo. Nếu không, khả năng cao sẽ bị truy thu phần thuế đã miễn.

Lời Khuyên Từ Chuyên Gia: Đừng Để “Mất Bò Mới Lo Làm Chuồng”

Nghị quyết 198 là một cơ hội tuyệt vời, nhưng cũng là một “bài toán” về sự tuân thủ pháp lý và kế toán. Thời điểm “vàng” để thành lập công ty đã đến.

Tuy nhiên, việc hưởng trọn 3 năm miễn thuế này đòi hỏi doanh nghiệp phải có một hệ thống kế toán – pháp lý vững chắc ngay từ ngày đầu tiên. Đừng để những sai sót không đáng có về hồ sơ, kê khai khiến bạn mất đi hàng trăm triệu, thậm chí hàng tỷ đồng tiền thuế đáng lẽ được miễn.

Bạn đang lên kế hoạch thành lập công ty sau ngày 01/07/2025? Hãy đảm bảo bạn có một đơn vị tư vấn chuyên nghiệp đồng hành ngay từ bước chọn loại hình, đăng ký vốn và xây dựng hệ thống kế toán chuẩn mực.