Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025

Ngày 12/03/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 20/2026/TT-BTC hướng dẫn chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP. Thông tư này có hiệu lực từ ngày 12/03/2026 và áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2025.

Nội dung chính Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2026

1. Phạm vi điều chỉnh chính

Thông tư này quy định chi tiết 7 vấn đề lớn yếu liên quan đến Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

• Quy định hồ sơ của các khoản chi được trừ.
• Hồ sơ để hưởng các chính sách ưu đãi thuế.
• Thời điểm xác định doanh thu tính thuế trong một số trường hợp cụ thể.
• Hồ sơ khai nộp thuế của doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài.
• Thuế TNDN đối với doanh nghiệp nước ngoài (thuế nhà thầu) kinh doanh tại Việt Nam.
• Đăng ký vốn đầu tư cho dự án mở rộng.
• Nghĩa vụ thuế khi chuyển tài sản từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ sang mục đích kinh doanh.

2. Quy định chi tiết về Hồ sơ chi phí được trừ (Điều 3)

Đây là phần trọng tâm nhất, quy định bắt buộc các khoản chi phải có đủ hóa đơn, chứng từ và hồ sơ đi kèm. Các khoản chi tiêu biểu bao gồm:

• Chi đào tạo nghề: Cần hợp đồng lao động/quy chế, quyết định cử đi học, và văn bằng/chứng chỉ.
• Chi tài trợ (y tế, giáo dục, thiên tai, nhà tình nghĩa…): Bắt buộc phải có Biên bản xác nhận khoản tài trợ theo Mẫu số 01/TNDN kèm chữ ký các bên liên quan.
• Tổn thất do thiên tai, dịch bệnh: Cần biên bản kiểm kê giá trị tổn thất, bảng kê hàng hóa và hồ sơ bồi thường (nếu có).
• Chi phí chưa tương ứng với doanh thu: Quy định rõ hồ sơ cho các khoản như chi phí dự thầu rớt, chi phí nghiên cứu thị trường thất bại, tiền thuê đất khi chưa hoạt động, và chi phí thành lập doanh nghiệp.
• Chi hủy hàng tồn kho, tài sản hư hỏng: Phải có quyết định hủy, biên bản kiểm kê nguyên nhân và quyết định của Hội đồng xử lý.
• Giảm phát thải khí nhà kính (Net Zero): Cần quyết định thực hiện và hồ sơ dự án/đề án liên quan.
• Mua hàng không hóa đơn (nông sản, phế liệu, cá nhân kinh doanh nhỏ): Bắt buộc lập Bảng kê theo Mẫu số 02/TNDN và chứng từ chi trả tiền.
• Nhân viên mua hộ (từ 5 triệu VNĐ trở lên): Cần quy chế ủy quyền và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (của nhân viên trả cho người bán và công ty trả lại cho nhân viên).

3. Ưu đãi thuế và Thời điểm xác định doanh thu (Điều 4 & 5)

• Ưu đãi thuế: Doanh nghiệp tự xác định điều kiện, mức ưu đãi và số lỗ được trừ để tự kê khai quyết toán. Nếu cơ quan thuế kiểm tra phát hiện sai phạm sẽ bị truy thu và xử phạt.
• Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế: * Hàng xuất khẩu: Ngày chuyển giao quyền sở hữu.
  • Xây dựng, lắp đặt: Thời điểm nghiệm thu công trình/hạng mục (bất kể đã thu tiền hay chưa).
  • Cung cấp điện, nước: Ngày xác nhận chỉ số công tơ.

4. Thuế nhà thầu nước ngoài (Điều 7)

• Quy định chi tiết các trường hợp doanh nghiệp nước ngoài thuộc và không thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam (dựa trên các yếu tố như giao hàng tại cửa khẩu, dịch vụ thực hiện hoàn toàn ở nước ngoài…).
• Công thức tính: Số thuế phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ %.
• Hướng dẫn cụ thể cách xác định doanh thu tính thuế cho từng ngành như cho thuê máy móc, vận chuyển hàng không/đường biển, chuyển phát quốc tế, chuyển nhượng chứng khoán….

5. Hiệu lực thi hành (Điều 10)

• Thông tư có hiệu lực từ ngày 12/03/2026 và áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2025.
• Chính thức thay thế Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Tải Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2026